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股权转让需要交哪些税？

一、升值税

1、个东说念主激动转让股权

情形纳税义务转让非上市公司股权不属于升值税纳税范畴转让上市公司股权属于“转让金融商品”，免征升值税

2、法东说念主激动转让股权

情形纳税义务转让非上市公司股权不属于升值税纳税范畴转让上市公司股权一次交游以卖出价扣除买入价后的余额动作销售额，测度交纳升值税屡次交游转让金融商品出现正负差时，销售额为盈亏相抵后的余额

注：相抵后出现负差，可结转至下期，但年末仍出现负差的，不得转入下一司帐年度。

税率：一般纳税东说念主6%，小限度纳税东说念主3%，只可开具升值税普通发票。

二、个东说念主所得税

情形纳税义务转让非上市公司股权按“财产转让所得”计征转让上市公司股权暂免征收个东说念主所得税

对个东说念主转让限售股获取的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个东说念主所得税。

三、企业所得税

企业股权投资转让所得或损失=股权投资的收入-股权投资成本

注：被投资企业对投资方的分派支付额，如果跳跃被投资企业的累计未分派利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本

企业所得税的税率为25%，相宜袖珍微利企业条件的，可享受关连优惠。

四、印花税

情形纳税义务转让非上市公司股权按“产权调节数据”计征立据东说念主按所载金额万分之五贴花转让上市公司股权按“产权调节数据”计征出让方按千分之一的税率测度

温馨教导：

根据财税[2019]13号，由省、自治区、直辖市东说念主民政府根据土产货区现实情况，以及宏不雅调控需要细则，对升值税小限度纳税东说念主不错在50%的税额幅度内减征资源税、城市爱戴成立税、房产税、城镇地皮使用税、印花税（不含证券交游印花税）、耕地占用税和教师费附加、处所教师附加。

五、地皮升值税

股权转让面目的进程中，如不动产价值占公司净金钱的比例较大，税务机关可能会据此认定股权转让行动的骨子为转让不动产，并征收地皮升值税。

股权转让27项涉税风险

02.

1、平淡密次转让过股权 

根据《股权转让所得个东说念主所得税科罚认识（试行）》，各地税务机关加强个东说念主股权转让的动态科罚，成就股权转让个东说念主所得税电子台账，将当然东说念主激动的关连信息录入征管信息系统，强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的审核，同期奉陪个东说念主股权转让信息自动交互机制在天下范畴的平淡扩充，归拢当然东说念主激动在一依期限内平淡发生股权转让行动或归拢企业或关联企业的股权一依期限内平淡被转让的，将被识别并动作税务检察重心对象。

2、平价约略0元股权转让

有些创业者浅薄的合计，跟受让方订立一个《股权转让契约》，商定一个很低的转让价钱，就不错不交税的，在现实操作中，这是皆备竣事不了的。对于股权原值，税务是有明确的要领的，税务机关不是仅凭《股权转让契约》去判断出让方是否有所得。再者，当税务机关合计股权转让价钱有失公允，约略说股权原值严重偏颇时，税务机关还不错诈骗刚劲权。

3、转让日企业盈利净金钱较大

股权转让的价钱一般根据公司的净金钱、盈利情况等来进行订价，因此在转让契约中冷落明确股权转让的价钱系接头到目的公司某个时间节点经审计的净金钱以及盈利情况所进行的估价。

4、当然东说念主股权转让订立阴阳合同

股权转让时，两边盲目订立“阴阳合同”，存在股权转让条目部分无效，以至通盘合同被认定为无效的风险，从而激发系列矛盾与纠纷，影响通盘股权交游的计算与程度，变成被迫时势以至带来不行量度的损失。

订立“阴阳合同”遮掩税收，存在被税务机关追缴关连税款及滞纳金，并处少缴的税款50%以上5倍以下的罚金等行政处罚的风险，情节严重的以至可能会承担刑事法律背负，着实焉知非福。

5、转让日七种高溢价金钱占企业总金钱比例跳跃20%

七种高溢价金钱：被投资企业的地皮使用权、房屋、房地产企业未销售房产、常识产权、探矿权、采矿权、股权。

被投资企业账面有以下金钱，且占总金钱比例跳跃20%时，税务机关可参照纳税东说念主提供的具有法定禀赋的中介机构出具的金钱评估讲述刚劲股权转让收入：地皮使用权、房屋、房地产企业未销售房产、常识产权、探矿权、采矿权、股权等。

6、当然东说念主股权转让未照章陈说个税和印花税

纳税东说念主转让股权的印花税计税依据，按照产权调节书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未现实出资权利部分）细则。个东说念主股权转让所得个东说念主所得税，以股权转让方为纳税东说念主，以受让方为扣缴义务东说念主。扣缴义务东说念主、纳税东说念主应当照章在次月15日内向主宰税务机关陈说纳税。

7、名股实地，利用股权转让来竣事交易大额房产地皮

固然步地上是股权转让，然而股权进展的步田主要是房产地皮，很容易被税局认定为转让不动产，因此濒临需要交纳地皮升值税的稠密风险。

对于以股权转蜕化地转让地皮使用权的，实务争议问题主要包括：在民事上是否触及到名为股权转让实为地皮，因避法、违章而无效，在税收上是否侧目地皮升值税等税收而应当被纳税调理，在刑事法律上是否组成罪人倒卖转让地皮使用权罪。

8、利用增资减资来变相竣事股权转让

当然东说念主激动增资减资不属于股权转让行动。增资减资固然不属于股权转让，然而要是激动的减资所得跳跃了个东说念主的运行投资成本，减资也会触及个税。个东说念主由于撤资、减资等原因从被投资企业分回的金钱，跳跃投资成本的部分应该一说念阐述为“财产转让所得”测度交纳个东说念主所得税。

9、利用搭伙企业刚劲计算所得来达到裁汰当然东说念主股转个税目

2021年12月30日，财政部、国度税务总局发布了《对于权利性投资计算所得个东说念主所得税征收科罚的公告》（以下简称“41号公告”），告示从2022年1月1日起，合手有股权、股票、搭伙企业财产份额等权利性投资的个东说念主独资企业、搭伙企业，一律适用查账征收面目计征个东说念主所得税。也便是说，触及转让权利性投资的搭伙企业不得再适用刚劲征收的面目。

10、股权转让之前财务提供不实蚀本报抒发到裁汰当然东说念主股转个税目

在股权转让、股权融资进程中，转让方为达到以更高价钱出让股权的目的，平淡会有好意思化财务报表、夸大收益前程、提供不实审计讲述、虚增公司利润的行动。纳税东说念主存在不实陈说纳税，办理股权转让纳税或扣缴陈说时提供的贵寓不圆善，激发税务机关合理怀疑的将可能成为税务检察重心对象。

11、“友情”价转让股权

根据《国度税务总局对于<股权转让所得个东说念主所得税科罚认识（试行）>的公告》（2014年第67号）第十二条第一款：“陈说的股权转让收入低于股权对应的净金钱份额的。其中，被投资企业领有地皮使用权、房屋、房地产企业未销售房产、常识产权、探矿权、采矿权、股权等金钱的，陈说的股权转让收入低于股权对应的净金钱公允价值份额的”视为股权转让收入显豁偏低，且又不相宜第十三条关连股权转让收入显豁偏低且有朴直原理的条件，并依据公告第十一条、第十四条税务机关有权刚劲了股权转让收入。

12、以股权补偿债务属于股权转让行动未照章陈说个税的，转让方和受让方在进行股权转让前，签署其他交游合同，比如假贷、冲抵交游、调节资金

以股抵债的债务东说念主是合手有公司股份的某激动。债务激动与债权东说念主达成以股抵债的契约后，该激动的股权过户至债权东说念主名下，因此，以股抵债的性质是股权转让，应当征收个东说念主所得税的情形，应照章按财产转让收入征收20%的个东说念主所得税。

根据《国度税务总局对于<股权转让所得个东说念主所得税科罚认识（试行）>的公告》（国度税务总局公告2014年第67号） 第三条 本认识所称股权转让是指个东说念主将股权转让给其他个东说念主或法东说念主的行动，包括以下情形：……（六）以股权补偿债务……

13、当然东说念主股权转让完成后又归还股权属于二次股权转让未陈说个税

根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》（以下简称个东说念主所得税法）过火实施条例和《中华东说念主民共和国税收征收科罚法》（以下简称征管法）的关连要领，股权转让合同履行收场、股权已作变更登记，且所得照旧竣事的，转让东说念主获取的股权转让收入应当照章交纳个东说念主所得税。转让行动死心后，当事东说念主两边订立并施行捣毁原股权转让合同、归还股权的契约，是另一次股权转让行动，对上次转让行动征收的个东说念主所得税款不予归还。

股权转让合同未履行收场，因施行仲裁委员会作出的捣毁股权转让合同及补充契约的裁决、住手施行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行动尚未完成、收入未皆备竣事，跟着股权转让关系的捣毁，股权收益不复存在，根据个东说念主所得税法和征管法的关连要领，以及从行政行动合感性原则启程，纳税东说念主不应交纳个东说念主所得税。

14、盈余公积等转增股本未照章陈说个税

公司将从税后利润中提真金不怕火的法定公积金和放荡公积金转增注册老本，现实上是公司将盈余公积向激动分派了股息、红利，激动再以分得的股息、红利增多注册老本。因此，对于当然东说念主激动，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个东说念主所得税。

15、老本公积等转增股本未照章陈说个税的

根据《国度税务总局对于原城市信用社在转制为城市配合银行进程中个东说念主股升值所得应纳个东说念主所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）第二条要领：“《国度税务总局对于股份制企业转增股本和派发红股征免个东说念主所得税的见知》（国税发〔1997〕198号）中所表述的'老本公积金’是指股份制企业股票溢价刊行收入所形成的老本公积金。将此转增股本由个东说念主获取的数额，不动作应税所得征收个东说念主所得税。而与此不相相宜的其他老本公积金分派个东说念主所得部分，应当照章征收个东说念主所得税。”

另根据《国度税务总局对于股份制企业转增股本和派发红股征免个东说念主所得税的见知》（国税发〔1997〕198号）要领：“一、股份制企业用老本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分派，对个东说念主获取的转增股本数额，不动作个东说念主所得，不征收个东说念主所得税。二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分派，对个东说念主获取的红股数额，应动作个东说念主所得纳税。”

16、未分派利润等转增股本未照章陈说个税

根据《国度税务总局对于进一步加强高收入者个东说念主所得税征收科罚的见知》（国税发〔2010〕54号）文献要领，加强企业转增注册老本和股本科罚，对以未分派利润、盈余公积和除股票溢价刊行外的其他老本公积转增注册老本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行计谋要领计征个东说念主所得税。

因此，国内当然东说念主激动应按“股息、利息、红利所得”项目交纳20%个东说念主所得税。若贵司属于中小高新工夫企业，则国内当然东说念主激动在办理关连备案手续后可在不跳跃5个公积年度内（含）分期缴税（财税〔2015〕116号）要领。

17、当然东说念主股权转让的转让原值阐述不正确

根据《国度税务总局对于发布〈股权转让所得个东说念主所得税科罚认识（试行）〉的公告》（国度税务总局公告2014年第67号）第十五条要领，个东说念主转让股权的原值依照以下流毒阐述：（一）以现款出资面目获取的股权，按照现实支付的价款与获取股权径直关连的合理税费之和阐述股权原值；（二）以非货币性金钱出资面目获取的股权，按照税务机关招供或刚劲的投资入股时非货币性金钱价钱与获取股权径直关连的合理税费之和阐述股权原值；（三）通过无偿让渡面目获取股权，具备本认识第十三条第二项所列情形的，按获取股权发生的合理税费与原合手有东说念主的股权原值之和阐述股权原值；（四）被投资企业以老本公积、盈余公积、未分派利润转增股本，个东说念主激动已照章交纳个东说念主所得税的，以转增额和关连税费之和阐述其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由主宰税务机关按照幸免重叠征收个东说念主所得税的原则合理阐述股权原值。

18、当然东说念主股权转让中受让方未照章履行扣缴个税义务

个东说念主股权转让所得税个东说念主所得税，以股权转让方为纳税东说念主，以受让方为扣缴义务东说念主。受让方无论是企业照旧个东说念主，均应按个东说念主所得税法要领正经履行扣缴税款义务。扣缴义务东说念主未履行扣缴义务时，纳税东说念主应自行向主宰税务机关办理股权转让纳税陈说。

19、当然东说念主股权转让企业承担个税印花税汇算清缴未纳税调理

根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》第二条要领及《中华东说念主民共和国税收征收科罚法》第八条的要领，个东说念主转让的股权属于财产转让所得，理当交纳个东说念主所得税。同期，根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》第九条要领：个东说念主所得税以所得东说念主为纳税东说念主，以支付所得的单元或个东说念主为扣缴义务东说念主。

20、当然东说念主股权辅助未照章履行扣缴个税义务

根据《国度税务总局对于发布〈股权转让所得个东说念主所得税科罚认识（试行）〉的公告》要领：股权转让收入应当按照公道交游原则细则。

第十一条第一款：陈说的股权转让收入显豁偏低且无朴直原理的，主宰税务机关不错刚劲股权转让收入。

第十三条第二款：视为有朴直原理的情形之一：袭取或将股权转让给其能提供具有法律遵循身份关系评释的佳耦、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、手足姐妹以及对转让东说念主承担径直抚养约略供养义务的抚养东说念主约略供养东说念主。

因此，将股权无偿赠与给能提供具有法律遵循身份关系评释的子女，属于有朴直原理情形，转让方不需交纳个东说念主所得税。如果是无朴直原理就需要缴税的，固然无偿转让，税务机关不错照章刚劲股权转让收入，扣除股权计税成本以及股权转让关连的印花税等税费后的余额为股权转让应纳税所得额，按照20%税率测度交纳个东说念主所得税 。根据67号公告第五条要领，个东说念主股权转让所得个东说念主所得税，以股权转让方为纳税东说念主，以受让方为扣缴义务东说念主。因此，股权赠与方为纳税义务东说念主。

21、当然东说念主股权中与股权转让关连的负约金属于股权转让收入然而未照章履行扣缴个税义务

负约金、补偿金属于股权转让收入，转让方获取与股权转让关连的各式款项，包括负约金、补偿金以过火他神色的款项、金钱、权利等，均应当并入股权转让收入。

22、隐名激动与显名激动在股权转让时税负承担主体的风险

现在绝大大都税务机关都将口头合手有东说念主，即股权代合手关系中的受托东说念主动作股权转让行动的纳税义务东说念主，而不向将事实上股权合手有东说念主（托福东说念主）纳税。举例宁波处所税务局在其官方对于企业所得税热门计谋的问答中这样解释：“纳税东说念主用法律许可或不不容的面目代合手的股份发证转让的，扔应按照纳税东说念主口头上袭取的具体面目所对应的纳税义务进行纳税，股份照章登记的步地扫数东说念主为纳税东说念主”。

23、当然东说念主股权转让中个税和印花税纳税地点不对法

个东说念主转让股权，在纳税陈说地点方面要领：

扣缴义务东说念主：股权转让所得的个税，以股权转让方为纳税东说念主，以受让方为扣缴义务东说念主。

纳税地点：个东说念主股权转让所得个东说念主所得税需要在被投资企业所在地办理纳税陈说。

24、当然东说念主股权转让中股权转让完成但尚未支付转让款未照章陈说个税

国度税务总局福建省税务局发布《2019年4月12366有计划热门难点问题集》第七问：

“当然东说念主激动A、B之间发生股权转让，但转让后B拒却支付款项，A是否需要交纳个东说念主所得税？”解答中明确，根据《国度税务总局对于发布<股权转让所得个东说念主所得税科罚认识（试行）>的公告》（国度税务总局公告2014年第67号）第二十条要领：“具有下列情形之一的，扣缴义务东说念主、纳税东说念主应当照章在次月15日内向主宰税务机关陈说纳税：(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的；(二)股权转让契约已订立见效的；(三)受让方照旧现实履行激动责任约略享受激动权利的；(四)国度关连部门判决、登记或公告见效的；(五)本认识第三条第四至第七项行动已完成的；(六)税务机关认定的其他有根据标明股权已发生调节的情形。”因此，若股权转让已发生上述情形之一的，即使A未获取款项，也应当照章在次月15日内向主宰税务机关陈说交纳个东说念主所得税。

25、对个东说念主非货币金钱转让所得未照章陈说个税

财税〔2015〕41号要领，个东说念主以非货币性金钱投资，属于个东说念主转让非货币性金钱和投资同期发生。对个东说念主转让非货币性金钱的所得，应按照“财产转让所得”项目，照章测度交纳个东说念主所得税。个东说念主以非货币性金钱投资，应于非货币性金钱转让、获取被投资企业股权时，阐述非货币性金钱转让收入的竣事。个东说念主应在发生上述应税行动的次月15日内向主宰税务机关陈说纳税。纳税东说念主一次性缴税有艰难的，可合理细则分期交纳计算并报主宰税务机关备案后，自觉生上述应税行动之日起不跳跃5个公积年度内（含）分期交纳个东说念主所得税。

26、个东说念主因撤资从被投资企业获取的款项属于个税应税收入未照章陈说个税

当然东说念主激动减资时，若获取的收入高于其原始出资额的，由该当然东说念主激动按20%的税率照章交纳个东说念主所得税；若获取的收入低于或等于其出资额的，该当然东说念主激动不需要交纳个东说念主所得税，无须陈说。

《国度税务总局对于个东说念主拒绝投资计算收回款项征收个东说念主所得税问题的公告》（国度税务总局2011年第41号公告）要领：“个东说念主因各式原因拒绝投资、联营、计算配合等行动，从被投资企业或配合项目、被投资企业的其他投资者以及配合项目的计算配合主说念主获取股权转让收入、负约金、补偿金、赔偿金及以其他神色收回的款项等，均属于个东说念主所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的要领测度交纳个东说念主所得税。应纳税所得额=个东说念主获取的股权转让收入、负约金、补偿金、赔偿金及以其他神色收回款项测度数-原现实出资额（插足额）及关连税费。”

27、不实评估

在触及到转让主义不动产占比较大的情形时，通过不实金钱评估讲述，裁汰转让主义价值，减少所得税。

税务机关对于纳税东说念主提交的不动产价值评估效果与企业现实计算情况、金钱情况不相相宜。同期，与同类企业的可比价钱比拟也显豁较低。因此，税务机关认定纳税东说念主提供的金钱评估价钱偏低，要求股权转让交游两边聘用具有法定禀赋的中介机构，对企业净金钱公允价值进行再次评估。

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